Можно ли при УСН учесть расходы на присоединение к сетям газоснабжения, водоснабжения и электроснабжения домов, построенных для продажи?

Comments

• Цитата: Здравствуйте.Мы занимаемся строительством домов с целью продажи. УСН 15%.строим на собственные средства, те являемся одновременно инвесторами, заказчиками и застройщиками.В работе используем подрядные организации. Оплата идет через расч счет.Сейчас перед сдачей декларации и КУДиР с ИФНС идет дискуссия на тему : являются ли построенные на продажу  дома основными средствами на чем настаивает налоговая в лице инспектора и начальника отдела. Аргумент у ИФНС один - дома подлежат госрегистрации - значит это осн средство.А мы считаем, что строим на продажу, это наш товар, готовая продукция, опираемся на критерии ОС указанные в ПБУ 6.Мы хотим включить в расходы затраты на присоединение к сетям газоснабжения, водоснабжения и электроснабжения.ИФНС говорит - если согласитесь что дома это ОС , то можете включать в расходы присоединение к газу воде и свету (на основании ст 254 п 6 НК РФ).Если считаете что это готовая продукция - нельзя включать в расходы присоединение к газу и пр. Ст 254 НКРФ для ИФНС не убедительная. Аргумент ИФНс - там ведь не написано конкретно что присоединение к сетям газоснабжекния можно включить в расходы.Тема строительства на продажу и применения УСН - редкая. Информации мало. (кое что есть в журнале упрощенка, но как всегда - это кусочки информации).Будем признательны за развернутые ответы и возможность дискуссии в рамках форума.Спасибо.

  Добрый день!
  
  Согласен с Вашей позицией.
  
  Может быть Вам поможет ее аргументировать нижеприведенные письма.
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 20 декабря 2017 г. N 03-11-11/85174
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащихся в обращении вопросов сообщает следующее.
  В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
  Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам, в частности, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.
  В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 38 Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
  В связи с этим доходы от реализации помещений, приобретенных для реализации, а также от реализации квартир в построенном многоквартирном доме при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе доходов от реализации.
  На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
  Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
  В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики учитывают материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).
  К материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение материалов для подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) (подпункт 2 пункта 1 статьи 254 Кодекса), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (подпункт 6 пункта 1 указанной статьи Кодекса).
  В связи с этим стоимость ремонта и реконструкции помещений, приобретенных для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора Департамента
  В.А.ПРОКАЕВ
  20.12.2017
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 17 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-191
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания товаром в целях применения упрощенной системы налогообложения нежилого недостроенного здания, проданного индивидуальным предпринимателем, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
  Подпунктом 1 п. 1 ст. 254 Кодекса предусмотрено, что к материальным расходам относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). При этом на основании п. 3 ст. 38 Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
  В связи с этим материальные расходы индивидуального предпринимателя, связанные с возведением объекта незавершенного строительства, предназначенного для продажи, признаются затратами на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), и могут быть учтены при определении налоговой базы. Также могут быть учтены в составе затрат иные расходы, связанные с возведением реализуемого объекта недвижимости, в пределах перечня расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  17.02.2012
  
• Здравствуйте.
  Спасибо за письма, некоторый кусочек к общей мозаике они добавляют.
  Но ИФНС хочет видеть конкретное поименование затрат собранной нами "доказательной базе"  (т.е. подключение к сети газораспределения, электроснабжения и водоснабжения).
  Может быть существует арбитражная пркатика, примеры из др ИФНС и т.п.?
  
  НКК - еще раз спасибо Вам.